❗️Платник податків отримав ІПК ДПСУ від 01.08.2023 р. № 2238/ІПК/99-00-24-03-03-06 з наступними висновками:
«Враховуючи те, що норми частини 141 ст. 8 Закону № 2464 є імперативними щодо конкретного кола платників єдиного внеску – резидентів Дія Сіті, сплата єдиного внеску у разі дотримання вимог, визначених пп. 2, 3 частини першої, п. 10 частини другої ст. 5 Закону № 1667, здійснюється у розмірі мінімального страхового внеску, в тому числі за осіб з інвалідністю, які працюють у резидента Дія Сіті. При цьому мінімальний страховий платіж розраховується як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку єдиного внеску у розмірі 22 відсотка».
Аналогічне роз’яснення наявне в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42625 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42625)
Отже, позиція податкового органу однозначна: для резидента Дія Сіті застосовується лише ставка ЄСВ 22 % не залежно від статусу особи, на користь якої виплачується зарплата/винагорода (включаючи особу з інвалідністю)⁉️
Однак, платник податків не погодився із такою логікою податкового органу та оскаржив ІПК до суду.
Постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 14.04.2025р. справа № 520/27033/23 зазначено наступне:
https://reyestr.court.gov.ua/Review/126585659
«При цьому, пільга у вигляді сплати єдиного внеску платником-роботодавцем, в якого працюють особи з інвалідністю, в розмірі 8,41% є гарантованим законодавством правом суб'єкта господарювання та засобом стимулювання роботодавців на працевлаштування осіб з інвалідністю.
Доводи відповідача, що сплата єдиного внеску здійснюється у розмірі мінімального страхового внеску за осіб з інвалідністю, які працюють у резидента Дія Сіті, який розраховується як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку єдиного внеску у розмірі 22% колегія суддів вважає необгрунтованими, з огляду на неправильне застосування відповідачем норм матеріального права, яке виражене у неправильному тлумаченні норм частин 13, 14-1 статті 8 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування". <...>
З урахуванням наведеного та те, що ТОВ "ПЛАРІУМ ЮКРЄЙН" є одночасно і резидентом Дія Сіті, і роботодавцем, який працевлаштовує осіб з інвалідністю, податкові зобов`язання товариства, в тому числі зі сплати єдиного внеску за осіб з інвалідністю, не можуть бути диференційовані лише з підстав наявності у роботодавця статусу резидента Дія Сіті.
Отже, до зазначеного кола правовідносин має застосовуватись саме спеціальна норма частини 13 статті 8 зазначеного Закону, оскільки вона встановлює особливості регулювання нарахування єдиного внеску для платників, у яких працюють особи з інвалідністю, у порівнянні із загальною нормою (частини 5 статті 8 Закону), яка поширюється на всіх платників єдиного внеску, які є роботодавцями, незалежно від наявності/відсутності у них статусу резидента Дія Сіті, тобто врегульовує вужче коло суспільних відносин».
✅ Результат: Апеляційну скаргу Державної податкової служби України - залишити без задоволення.
✅ Рішення першої інстанції - залишити без змін.
🔜Чекаємо на нову ІПК та зміну позиції податкового органу!
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA
«Враховуючи те, що норми частини 141 ст. 8 Закону № 2464 є імперативними щодо конкретного кола платників єдиного внеску – резидентів Дія Сіті, сплата єдиного внеску у разі дотримання вимог, визначених пп. 2, 3 частини першої, п. 10 частини другої ст. 5 Закону № 1667, здійснюється у розмірі мінімального страхового внеску, в тому числі за осіб з інвалідністю, які працюють у резидента Дія Сіті. При цьому мінімальний страховий платіж розраховується як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку єдиного внеску у розмірі 22 відсотка».
Аналогічне роз’яснення наявне в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42625 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42625)
Отже, позиція податкового органу однозначна: для резидента Дія Сіті застосовується лише ставка ЄСВ 22 % не залежно від статусу особи, на користь якої виплачується зарплата/винагорода (включаючи особу з інвалідністю)⁉️
Однак, платник податків не погодився із такою логікою податкового органу та оскаржив ІПК до суду.
Постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 14.04.2025р. справа № 520/27033/23 зазначено наступне:
https://reyestr.court.gov.ua/Review/126585659
«При цьому, пільга у вигляді сплати єдиного внеску платником-роботодавцем, в якого працюють особи з інвалідністю, в розмірі 8,41% є гарантованим законодавством правом суб'єкта господарювання та засобом стимулювання роботодавців на працевлаштування осіб з інвалідністю.
Доводи відповідача, що сплата єдиного внеску здійснюється у розмірі мінімального страхового внеску за осіб з інвалідністю, які працюють у резидента Дія Сіті, який розраховується як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку єдиного внеску у розмірі 22% колегія суддів вважає необгрунтованими, з огляду на неправильне застосування відповідачем норм матеріального права, яке виражене у неправильному тлумаченні норм частин 13, 14-1 статті 8 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування". <...>
З урахуванням наведеного та те, що ТОВ "ПЛАРІУМ ЮКРЄЙН" є одночасно і резидентом Дія Сіті, і роботодавцем, який працевлаштовує осіб з інвалідністю, податкові зобов`язання товариства, в тому числі зі сплати єдиного внеску за осіб з інвалідністю, не можуть бути диференційовані лише з підстав наявності у роботодавця статусу резидента Дія Сіті.
Отже, до зазначеного кола правовідносин має застосовуватись саме спеціальна норма частини 13 статті 8 зазначеного Закону, оскільки вона встановлює особливості регулювання нарахування єдиного внеску для платників, у яких працюють особи з інвалідністю, у порівнянні із загальною нормою (частини 5 статті 8 Закону), яка поширюється на всіх платників єдиного внеску, які є роботодавцями, незалежно від наявності/відсутності у них статусу резидента Дія Сіті, тобто врегульовує вужче коло суспільних відносин».
✅ Результат: Апеляційну скаргу Державної податкової служби України - залишити без задоволення.
✅ Рішення першої інстанції - залишити без змін.
🔜Чекаємо на нову ІПК та зміну позиції податкового органу!
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA