Негативним наслідком ненадання калькуляції є невизнання у витратах того чи іншого компоненту (або не у повній мірі), у зв’язку із не підтвердженням калькуляціями. Тобто, мета завжди одна – невизнання витрат.
Ми провели оцінку актуальної судової практики з цього питання. Більшість судових рішень на користь платника податків, зокрема:
✅ ВС КАС від 10.06.2019 по справі № 804/5840/16 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/82294731)
✅ ВС КАС від 27.10.2022 по справі № 400/1190/19 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/106988487)
✅ ВС КАС від 18.12.2023 по справі № 520/4795/19 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/115346671)
✅ Восьмий апеляційний адміністративний суд від 01.10.2024 по справі № 300/266/24 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/122226120)
✅ Восьмий апеляційний адміністративний суд від 29.05.2024 по справі № 300/5574/23 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/119375479)
✅ Справа № 300/7184/23 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/121330002). Рішенням Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 06.02.2024 встановлено безпідставність застосування податковим органом наслідків неподання платником податків під час перевірки первинних документів згідно статті 44 ПК України, оскільки калькуляції собівартості продукції, які запитував контролюючий орган не відносяться до первинних бухгалтерських документів. Постановою Восьмого апеляційного адміністративного від 21.08.2024 апеляційна скарга податкового органу залишена без задоволення, а рішення суду першої інстанції щодо повного задоволення позовних вимог платника податків – залишено без змін.
Але зустрічаються негативні рішення (на користь податкового органу), зокрема:
Постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 02.02.2022 року по справі 620/11427/21 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/103222463), у якій судом зазначено наступне:
«Так, судом установлено, що ТОВ «ЕКО СОЯ ПРОДУКТ» здійснювало придбання у ПВТП "ДЖІ-ЕН-ЕЛ" комбікорму-мучки горохової кормової в мішках по 35 кг, згідно умов договору поставки від 18 серпня 2020 року №252. Предметом зазначеного договору є партії мучки горохової кормової.
Проте позивачем до перевірки не було надано документів, які б підтверджували подальше використання в технологічному процесі підприємства комбікорму - мучки горохової, отриманої протягом жовтня та листопада 2020 року.
Також, ТОВ «ЕКО СОЯ ПРОДУКТ» не надано документи, які б підтверджували списання матеріалів у виробництво, складські квитанції, накладні на внутрішнє переміщення товару, калькуляції виробництва, норми списання, технологічні карти, сертифікати якості, первинні документи, які містять інформацію, щодо формування собівартості продукції та її сировинного складу та будь які інші документи, які б підтверджували використання комбікорму - мучки горохової в господарській діяльності підприємства протягом жовтня-листопада 2020 року.
…
Також позивачем не надано до перевірки жодної заявки від замовника на виготовлення макухи соєвої, до складу якої повинен входити комбікорм - горохова мучка, що свідчить про неможливість здійснити дослідження щодо збагачення макухи соєвої додатковими компонентами, а саме комбікормом мучкою - гороховою, кормовою, оскільки позивачем не надано калькуляції виробництва готової продукції, затверджені технологічні карти виготовлення продукції, норми витрат товарно-матеріальних цінностей при виробництві готової продукції.
З наданих документів не можливо дослідити, в якій кількості максимально обладнання може переробити продукцію за зміну або день, в яких пропорціях потрібно змішувати макуху соєву з комбікормом мучкою - гороховою, кормовою для отримання того чи іншого виду кормів».
✔️ Команда First Pro Tax професійно та на постійній основі готує компанії до податкових перевірок та супроводжує їх з метою зниження податкових донарахувань та ризиків. У разі виникнення у вас питань щодо супроводження, адміністративного чи судового оскарження результатів перевірки, просимо звертатися:
📞097-191-20-20
📧v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA
Ми провели оцінку актуальної судової практики з цього питання. Більшість судових рішень на користь платника податків, зокрема:
✅ ВС КАС від 10.06.2019 по справі № 804/5840/16 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/82294731)
✅ ВС КАС від 27.10.2022 по справі № 400/1190/19 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/106988487)
✅ ВС КАС від 18.12.2023 по справі № 520/4795/19 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/115346671)
✅ Восьмий апеляційний адміністративний суд від 01.10.2024 по справі № 300/266/24 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/122226120)
✅ Восьмий апеляційний адміністративний суд від 29.05.2024 по справі № 300/5574/23 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/119375479)
✅ Справа № 300/7184/23 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/121330002). Рішенням Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 06.02.2024 встановлено безпідставність застосування податковим органом наслідків неподання платником податків під час перевірки первинних документів згідно статті 44 ПК України, оскільки калькуляції собівартості продукції, які запитував контролюючий орган не відносяться до первинних бухгалтерських документів. Постановою Восьмого апеляційного адміністративного від 21.08.2024 апеляційна скарга податкового органу залишена без задоволення, а рішення суду першої інстанції щодо повного задоволення позовних вимог платника податків – залишено без змін.
Але зустрічаються негативні рішення (на користь податкового органу), зокрема:
Постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 02.02.2022 року по справі 620/11427/21 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/103222463), у якій судом зазначено наступне:
«Так, судом установлено, що ТОВ «ЕКО СОЯ ПРОДУКТ» здійснювало придбання у ПВТП "ДЖІ-ЕН-ЕЛ" комбікорму-мучки горохової кормової в мішках по 35 кг, згідно умов договору поставки від 18 серпня 2020 року №252. Предметом зазначеного договору є партії мучки горохової кормової.
Проте позивачем до перевірки не було надано документів, які б підтверджували подальше використання в технологічному процесі підприємства комбікорму - мучки горохової, отриманої протягом жовтня та листопада 2020 року.
Також, ТОВ «ЕКО СОЯ ПРОДУКТ» не надано документи, які б підтверджували списання матеріалів у виробництво, складські квитанції, накладні на внутрішнє переміщення товару, калькуляції виробництва, норми списання, технологічні карти, сертифікати якості, первинні документи, які містять інформацію, щодо формування собівартості продукції та її сировинного складу та будь які інші документи, які б підтверджували використання комбікорму - мучки горохової в господарській діяльності підприємства протягом жовтня-листопада 2020 року.
…
Також позивачем не надано до перевірки жодної заявки від замовника на виготовлення макухи соєвої, до складу якої повинен входити комбікорм - горохова мучка, що свідчить про неможливість здійснити дослідження щодо збагачення макухи соєвої додатковими компонентами, а саме комбікормом мучкою - гороховою, кормовою, оскільки позивачем не надано калькуляції виробництва готової продукції, затверджені технологічні карти виготовлення продукції, норми витрат товарно-матеріальних цінностей при виробництві готової продукції.
З наданих документів не можливо дослідити, в якій кількості максимально обладнання може переробити продукцію за зміну або день, в яких пропорціях потрібно змішувати макуху соєву з комбікормом мучкою - гороховою, кормовою для отримання того чи іншого виду кормів».
✔️ Команда First Pro Tax професійно та на постійній основі готує компанії до податкових перевірок та супроводжує їх з метою зниження податкових донарахувань та ризиків. У разі виникнення у вас питань щодо супроводження, адміністративного чи судового оскарження результатів перевірки, просимо звертатися:
📞097-191-20-20
📧v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA