⁉️ Чи оподатковується ПДФО та військовим збором сума сплаченого юридичною особою штрафу за порушення ПДР, нарахованого на ім’я керівника такої юридичною особи, за якою зареєстровано транспортний засіб

👉 Тобто, за загальним правилом, саме на ім’я керівника нараховуються штрафи за порушення ПДР за будь-який транспорт підприємства, навіть якщо фактично правопорушення скоєно водієм - іншою особою.
📝 І звісно, на практиці підприємства в такому випадку сплачують нараховані штрафи за порушення ПДР за власний рахунок замість керівника.
❗️Користуючись цим, податкова у своїх роз’ясненнях вказує, що у цьому випадку сплачена підприємством сума штрафів є додатковим благом для керівника.
🏛 Так, у ІПК ДПС від 26.03.2024 р. № 1609/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК податкова розглянула таку ситуацію та зазначила наступне:
«Таким чином, у разі якщо штраф за порушення у сфері забезпечення безпеки дорожнього руху сплачується третьою особою, а не керівником юридичної особи, то дохід у розмірі штрафу включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інший дохід та оподатковується на загальних підставах без урахування положень п. 164.5 ст. 164 Кодексу.»
👉 Тобто, за позицією податкової, таке додаткове благо керівника оподатковується ПДФО та військовим збором у загальному порядку.
💡 Ми з цим не погоджуємось, адже у цьому випадку жодного доходу (приріст активів) керівник юридичної особи не отримує.

🚘 Крім того, підприємство може внести до Єдиного державного реєстру транспортних засобів дані про належного користувача - фізичну особу, яка на законних підставах користується транспортним засобом, що їй не належить. І згідно зі ст. 14-2 КУпАП до адміністративної відповідальності у такому випадку вже притягується належний користувач.
👉 Тобто, штрафи нараховуватимуться за порушення ПДР вже не на ім’я керівника, а на належного користувача, яким може бути, наприклад, водій підприємства.
💡 Виходить та ж історія, коли підприємство платить штраф за порушення ПДР замість працівника, а для останнього податкова це розцінюватиме як додаткове благо.

📝 Схожа ситуація має місце, коли транспортним засобом юридичної особи користується орендар/лізингоодержувач.
🏛 Щодо такого випадку у ІПК ДПС від 01.08.2023 р. № 2235/ІПК/99-00-24-03-03-06 податкова надала наступне відповідь:
«Враховуючи викладене, у разі якщо штраф за правопорушення у сфері забезпечення безпеки дорожнього руху сплачується юридичною особою (лізингодавцем/орендодавцем) за власний рахунок або лізингоодержувачем/орендарем, а не керівником юридичної особи на якого безпосередньо винесена постанова про притягнення до відповідальності, то дохід у розмірі штрафу включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інший дохід та оподатковується на загальних підставах.»

👉 Отже, у ситуації, коли штраф приходить на ім’я керівника, хоча порушником ПДР фактично є орендар/лізингоодержувач, а цей штраф сплачує юридична особа (за свого керівника) або безпосередньо орендар/лізингоодержувач, сума сплаченого штрафу оподатковується ПДФО та військовим збором за загальними правилами. Адже це знову буде додатковим благом для керівника.

✅ І в такому випадку ми, зазвичай, пропонуємо назначати належним користувачем саме орендаря/лізингоодержувача, на ім’я якого й нараховуватиметься штраф. І як наслідок:
🔸 для керівника взагалі жодного додаткового блага в такому випадку не виникає;
🔸 для орендаря/лізингоодержувача не виникає додаткове благо тільки у разі, коли він сам за себе сплачує такий штраф.
☝️Як бачимо, у цій ситуації оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає.

У разі виникнення питань з цього приводу, звертайтесь до нас:

Команда First Pro Tax
Mob.: 097-191-20-20
E-mail: v.smerdov@1tax.com.ua

Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA