Як ви пам'ятаєте, експорт послуг на користь нерезидента оподатковується ПДВ, лише якщо місце постачання таких послуг – Україна. При цьому місце постачання визначається за видом послуги.
Якщо надана нерезиденту послуга передбачена в п. 186.3 ПКУ – місце постачання визначається за місцем реєстрації нерезидента, тобто, за кордоном. Наприклад, послуги з розробки програмного забезпечення передбачені в пп. «в» п. 186.3 ПКУ. Тому експорт таких послуг не оподатковується ПДВ.
Якщо надана нерезиденту послуга не передбачена в п. 186.3 ПКУ – місце постачання визначається за місцем реєстрації надавача послуги, згідно п. 186.4 ПКУ. Оскільки послугу експортує резидент – місце постачання – Україна, тому ПДВ буде. Наприклад, послуги маркетингу.
❗️А тепер шок-контент від ДПС:
«акти приймання передачі послуг із розробки програмного забезпечення, що надавалися позивачем нерезиденту, укладалися в місті Івано-Франківську, відтак, місто Івано-Франківськ є місцем постачання послуг в розумінні ПКУ, що має наслідком визнання таких операцій об`єктом оподаткування ПДВ та необхідність сплати 20% податку виходячи із загальної вартості послуг, наданих позивачем нерезиденту»
Навіщо визначати вид послуги і володіти нормами ПКУ, якщо в Акті на послуги і так вказано місто його укладання – вирішили податківці. Восьмий апеляційний адміністративний суд в постанові від 17.07.2024 по справі № 300/2472/23 відреагував на такий креатив від ДПС доволі стримано:
«твердження контролюючого органу про те, що оскільки в актах приймання-передачі наданих послуг згідно Договору про надання послуг зазначено «місто Івано-Франківськ», то це свідчить про надання послуг на митній території України є помилковими».
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20 📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів. Джерело: https://t.me/FirstProTax https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA