👉 Негативним наслідком для суб’єкта господарювання, який нараховує/виплачує дохід на користь ФОП, є застосування п. 38.9. підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ, відповідно до якого:
«38.9. Під час нарахування (виплати) фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 статті 177 та підпункту 2 пункту 297.1 статті 297 цього Кодексу.
Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до цього підпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця та/або доходу фізичної особи - підприємця платника єдиного податку».
Отже, за позицією контролюючого органу, суб’єкт-господарювання, який нараховує/виплачує дохід на користь ФОПа, що має податкову адресу на окупованій території, виконує функції податкового агента та має сплатити ПДФО 18% та військовий збір 5%. Навіть, незважаючи на те, що ФОП не проживає на окупованій території, самостійно подає власні декларації та сплачує всі податки та збори, як ФОП.🤷♂️
Приклад судового рішення на користь платника податку: постанова Верховного суду від 03 жовтня 2023 року по справі № 420/2121/22, адміністративне провадження № К/990/26697/23.
💼 Рекомендації від команди First Pro Tax: провести аудит операцій з ФОПами, з якими компанія взаємодіє на постійній основі. Алгоритм дій при виявлені ФОПів, що зареєстровані на окупованій території:
✔️ на минулі операції: готувати матеріали для майбутнього оскарження, а саме мати в наявності подані декларації з квитанцією про прийняття, платіжні доручення чи виписку банку про сплачені податки ФОПом, докази не проживання на окупованій території (отримання статусу ВПО, наявність договору оренди житла чи наявність нерухомості у власності на іншій території, докази виїзду за кордон тощо);
✔️ на майбутні операції: змінити податкову адресу в ЄДР.
При необхідності проведення аудиту операцій з ФОП чи наявності спору з податковим органом, звертайтесь:
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA
«38.9. Під час нарахування (виплати) фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 статті 177 та підпункту 2 пункту 297.1 статті 297 цього Кодексу.
Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до цього підпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця та/або доходу фізичної особи - підприємця платника єдиного податку».
Отже, за позицією контролюючого органу, суб’єкт-господарювання, який нараховує/виплачує дохід на користь ФОПа, що має податкову адресу на окупованій території, виконує функції податкового агента та має сплатити ПДФО 18% та військовий збір 5%. Навіть, незважаючи на те, що ФОП не проживає на окупованій території, самостійно подає власні декларації та сплачує всі податки та збори, як ФОП.🤷♂️
Приклад судового рішення на користь платника податку: постанова Верховного суду від 03 жовтня 2023 року по справі № 420/2121/22, адміністративне провадження № К/990/26697/23.
💼 Рекомендації від команди First Pro Tax: провести аудит операцій з ФОПами, з якими компанія взаємодіє на постійній основі. Алгоритм дій при виявлені ФОПів, що зареєстровані на окупованій території:
✔️ на минулі операції: готувати матеріали для майбутнього оскарження, а саме мати в наявності подані декларації з квитанцією про прийняття, платіжні доручення чи виписку банку про сплачені податки ФОПом, докази не проживання на окупованій території (отримання статусу ВПО, наявність договору оренди житла чи наявність нерухомості у власності на іншій території, докази виїзду за кордон тощо);
✔️ на майбутні операції: змінити податкову адресу в ЄДР.
При необхідності проведення аудиту операцій з ФОП чи наявності спору з податковим органом, звертайтесь:
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA