Відповідь на дане питання розкрита у питанні 6 УПК № 266:
"не буде 30 % різниці, якщо платник отримає від нерезидента довідку (чи інший офіційний документ) про сплату нерезидентом податку на прибуток або корпоративного податку в країні, в якій нерезидент зареєстрований (зважаючи на що такий нерезидент може вважатися податковим резидентом такої країни)."
не буде 30 % різниці, якщо платник отримає від нерезидента довідку (чи інший офіційний документ) про сплату нерезидентом податку на прибуток або корпоративного податку в країні, в якій нерезидент зареєстрований (зважаючи на що такий нерезидент може вважатися податковим резидентом такої країни).
✅ Таким чином, операції з нерезидентом із низькоподатковою ОПФ не підпадають під коригування 30% за умови, що у звітному році нерезидент сплачував податок на прибуток (корпоративний податок) і при цьому надав підтвердження про сплату податку.
✅При цьому зазначена вище рекомендація в частині документа не обмежує платника податків у самостійному виборі способу та форми отримання інформації про підтвердження сплати нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) у звітному році.
✅Тобто, достатньо, щоб довідка підтверджуватиме власне податковий статус нерезидента і в ній зазначено про те, що нерезидент сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) — тобто зареєстрований платником податку на прибуток (корпоративного податку).
✅Інакше, якщо в довідці не вказано про сплату нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку), то операції з нерезидентом підпадуть під 30 % різницю (ІПК ДПСУ від 12.03.2024 № 1282/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, від 02.10.2023 № 3282/ІПК/99-00-21-02-03-06).
✅Довідка видається фінансовим (податковим) органом країни нерезидента за формою, затвердженою згідно із законодавством його країни. Такий документ має бути належним чином легалізований і перекладений відповідно до законодавства України.
✅Причому навіть якщо довідка видана після закінчення звітного (податкового) року, але в ній зазначено, що нерезидент здійснював сплату податку на прибуток (корпоративного податку) в попередньому році в країні, в якій він зареєстрований як юрособа, така довідка буде підставою для невідображення 30 % різниці (ІПК ДПСУ від 18.08.2023 № 2590/ІПК/99-00-21-02-03-06).
До речі, зазначена інформація буде корисною вам і під час податкових перевірок, оскільки на практиці податкова служба іноді ігнорує факт сплати нерезидентом податку на прибуток, роблячи акцент лише на його низькоподатковій ОПФ.
У разі виникнення питань з цього приводу, звертайтесь до нас:
Mob.: 097-191-20-20
E-mail: v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA