Ділимось позицією ДПС з приводу списання за власним бажанням основних засобів, які знаходяться на тимчасово окупованих територіях, та уцінені до нульової вартості (лист від 27.09.2024 р. № 4645/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
🚞Мова у листі йде про напіввагони, але висновок є актуальним й щодо будь-яких інших основних засобів.
✅В цілому, податкова служба підтвердила, що у разі списання таких об'єктів, ПДВ можна не нараховувати за умови якщо є документальне підтвердження:
📑розібрання, знищення, перетворення у інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням - це, зокрема, Акт ОЗ-3;
або
📑є документи, які підтверджують знищення (втрату) внаслідок обставин непереборної сили - це, перш за все, сертифікат ТПП (з приводу його отримання див. запис нашого вебінару - https://youtu.be/FTEZAq23f4E?feature=shared).
‼️Податкова служба також зазначала про необхідність проведення інвентаризації для підтвердження списання основних засобів. Але, за нашою оцінкою, в листі акцент на це потрібно було зробити сильніше, адже провести інвентаризацію на тимчасово окупованій території дуже складно (не кажемо неможливо, оскільки на практиці вихід з цієї ситуації був знайдений).
‼️Окремо зверніть увагу - в листі податкова служба зробила акцент, що основні засобі уцінені до нуля. З цього приводу зазначимо, що ДПС у таких випадках, якщо такі уцінені основні засоби не списані, вважає, що вони не використовуються в господарській діяльності і вимагає нараховувати ПДВ навіть без їх списання. Наша рекомендація з цього приводу була у тому, щоб робити уцінку не в нуль / не фіксувати в документах, що основні засоби більше не можуть використовуватись у господарській діяльності. З цього приводу була навіть судова практика на рівні Верховного Суду.
🚞Мова у листі йде про напіввагони, але висновок є актуальним й щодо будь-яких інших основних засобів.
✅В цілому, податкова служба підтвердила, що у разі списання таких об'єктів, ПДВ можна не нараховувати за умови якщо є документальне підтвердження:
📑розібрання, знищення, перетворення у інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням - це, зокрема, Акт ОЗ-3;
або
📑є документи, які підтверджують знищення (втрату) внаслідок обставин непереборної сили - це, перш за все, сертифікат ТПП (з приводу його отримання див. запис нашого вебінару - https://youtu.be/FTEZAq23f4E?feature=shared).
‼️Податкова служба також зазначала про необхідність проведення інвентаризації для підтвердження списання основних засобів. Але, за нашою оцінкою, в листі акцент на це потрібно було зробити сильніше, адже провести інвентаризацію на тимчасово окупованій території дуже складно (не кажемо неможливо, оскільки на практиці вихід з цієї ситуації був знайдений).
‼️Окремо зверніть увагу - в листі податкова служба зробила акцент, що основні засобі уцінені до нуля. З цього приводу зазначимо, що ДПС у таких випадках, якщо такі уцінені основні засоби не списані, вважає, що вони не використовуються в господарській діяльності і вимагає нараховувати ПДВ навіть без їх списання. Наша рекомендація з цього приводу була у тому, щоб робити уцінку не в нуль / не фіксувати в документах, що основні засоби більше не можуть використовуватись у господарській діяльності. З цього приводу була навіть судова практика на рівні Верховного Суду.