📝 За правилами п. 197.11 ПКУ звільняються від ПДВ операції з постачання товарів та послуг, що фінансуються за рахунок МТД, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана у встановленому законодавством порядку.
👉 Аби дійсно пільга застосовувалась до таких операцій, проект МТД повинен пройти державну реєстрації, а платникам податків необхідно дотримуватись низки інших вимог, вказаних у затвердженому постановою КМУ від 15.02.2002 № 153 «Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги» (далі - Порядок № 153).
👉 Зокрема, у Порядку № 153 зазначаються такі особи, як виконавець та субпідрядник, які забезпечують реалізацію проекту МТД.
👨⚕️Виконавець - особа, яка має угоду з партнером з розвитку, а саме з іноземною державою, урядом та ін., які надають МТД. Ця особа зазначається, зокрема, в Плані закупівлі товарів, робіт і послуг, що придбаваються за кошти МТД, а також у реєстраційній картці проекту.
👷Якщо ж залучається субпідрядник, його потрібно обов’язково зазначити в Плані закупівлі, де також вказується гранична сума, передбачена в субпідрядному договорі.
❗️Але на практиці трапляється ситуація, коли платник податків постачає товари чи послуги виконавцю/субпідряднику. Такий постачальник не зазначається ні в Плані закупівлі, ні в картці проекту.
🤔 Складається враження, що здійснені такими постачальниками операції не звільняються від ПДВ за правилами п. 197.11 ПКУ, адже такі особи не є виконавцями/субпідрядниками в розумінні Порядку № 153. При цьому ж, у п. 23 Порядку № 153 зазначено про реалізацію права на податкові пільги стосовно саме виконавців/субпідрядників.
✅ Однак, роз’яснення податківців містять позитивну для платника податків позицію: звільнення від ПДВ за п. 197.11 ПКУ поширюється не на осіб та не на операції з отримання або використання коштів МТД, а на операції з поставки товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, які є об’єктом оподаткування ПДВ.
👉 А тому податківці наголошують, що при дотриманні умов п. 197.11 ПКУ та Порядку № 153 звільнятимуться від ПДВ операції з постачання товарів/послуг постачальником виконавцю/субпідряднику/реципієнту проекту МТД.
☝️ До того ж, придбані таким постачальником товари/послуги, за якими сформовано податковий кредит, призначаються для використання та починають використовуватись у звільнених операціях від ПДВ за п. 197.11 ПКУ, то нарахування «компенсуючих» ПДВ зобов’язань за п. 198.5 ПКУ не здійснюється.
🏛 Така позиція міститься в ІПК ДПС від 06.03.2025 р. № 1195/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; від 05.03.2025 р. № 1169/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК.
✅ Підсумовуючи позицію ДПС з численних роз’яснень, для звільнення здійснених такими постачальникам операцій від ПДВ за п. 197.11 ПКУ, потрібне виконання таких вимог:
🔸Проект МТД пройшов державну реєстрацію, що підтверджується реєстраційною карткою проекту, оформленою згідно з Порядком № 153;
🔸Постачання товарів/послуг, вказаних у плані закупівлі проекту, здійснюється постачальником за рахунок МТД на користь виконавця/субпідрядника проекту та відбувається в межах граничної суми, передбаченої у плані закупівлі;
🔸У договорі поставки, рахунках та актах до договору ціна вказується «Без ПДВ»;
🔸Виконавець/субпідрядник проекту МТД повинен щомісяця до 20 числа подавати інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153, де зазначити реквізити постачальника (найменування, код, місцезнаходження) та суму постачання, що підлягає пільговому оподаткуванню / звільненню від оподаткування ПДВ.
У разі виникнення питань з цього приводу, звертайтесь до нас:
Mob.: 097-191-20-20
E-mail: v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA
👉 Аби дійсно пільга застосовувалась до таких операцій, проект МТД повинен пройти державну реєстрації, а платникам податків необхідно дотримуватись низки інших вимог, вказаних у затвердженому постановою КМУ від 15.02.2002 № 153 «Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги» (далі - Порядок № 153).
👉 Зокрема, у Порядку № 153 зазначаються такі особи, як виконавець та субпідрядник, які забезпечують реалізацію проекту МТД.
👨⚕️Виконавець - особа, яка має угоду з партнером з розвитку, а саме з іноземною державою, урядом та ін., які надають МТД. Ця особа зазначається, зокрема, в Плані закупівлі товарів, робіт і послуг, що придбаваються за кошти МТД, а також у реєстраційній картці проекту.
👷Якщо ж залучається субпідрядник, його потрібно обов’язково зазначити в Плані закупівлі, де також вказується гранична сума, передбачена в субпідрядному договорі.
❗️Але на практиці трапляється ситуація, коли платник податків постачає товари чи послуги виконавцю/субпідряднику. Такий постачальник не зазначається ні в Плані закупівлі, ні в картці проекту.
🤔 Складається враження, що здійснені такими постачальниками операції не звільняються від ПДВ за правилами п. 197.11 ПКУ, адже такі особи не є виконавцями/субпідрядниками в розумінні Порядку № 153. При цьому ж, у п. 23 Порядку № 153 зазначено про реалізацію права на податкові пільги стосовно саме виконавців/субпідрядників.
✅ Однак, роз’яснення податківців містять позитивну для платника податків позицію: звільнення від ПДВ за п. 197.11 ПКУ поширюється не на осіб та не на операції з отримання або використання коштів МТД, а на операції з поставки товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, які є об’єктом оподаткування ПДВ.
👉 А тому податківці наголошують, що при дотриманні умов п. 197.11 ПКУ та Порядку № 153 звільнятимуться від ПДВ операції з постачання товарів/послуг постачальником виконавцю/субпідряднику/реципієнту проекту МТД.
☝️ До того ж, придбані таким постачальником товари/послуги, за якими сформовано податковий кредит, призначаються для використання та починають використовуватись у звільнених операціях від ПДВ за п. 197.11 ПКУ, то нарахування «компенсуючих» ПДВ зобов’язань за п. 198.5 ПКУ не здійснюється.
🏛 Така позиція міститься в ІПК ДПС від 06.03.2025 р. № 1195/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; від 05.03.2025 р. № 1169/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК.
✅ Підсумовуючи позицію ДПС з численних роз’яснень, для звільнення здійснених такими постачальникам операцій від ПДВ за п. 197.11 ПКУ, потрібне виконання таких вимог:
🔸Проект МТД пройшов державну реєстрацію, що підтверджується реєстраційною карткою проекту, оформленою згідно з Порядком № 153;
🔸Постачання товарів/послуг, вказаних у плані закупівлі проекту, здійснюється постачальником за рахунок МТД на користь виконавця/субпідрядника проекту та відбувається в межах граничної суми, передбаченої у плані закупівлі;
🔸У договорі поставки, рахунках та актах до договору ціна вказується «Без ПДВ»;
🔸Виконавець/субпідрядник проекту МТД повинен щомісяця до 20 числа подавати інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153, де зазначити реквізити постачальника (найменування, код, місцезнаходження) та суму постачання, що підлягає пільговому оподаткуванню / звільненню від оподаткування ПДВ.
У разі виникнення питань з цього приводу, звертайтесь до нас:
Mob.: 097-191-20-20
E-mail: v.smerdov@1tax.com.ua
Юридична компанія First Pro Tax
Віталій Смердов, керуючий партнер First Pro Tax, віце-президент ГС "Асоціація Професіоналів Аутсорсингу та Консалтингу України
Вікторія Власенко, партнер податкової практики First Pro Tax
Про податки, податкові перевірки, практику оскаржень та інше від Віталія Смердова, Вікторії Власенко та команди податкових експертів і адвокатів.
Джерело: https://t.me/FirstProTax
https://www.facebook.com/profile.php?id=61566935261044&locale=uk_UA